Главная \ Новости \ Важные изменения в налогообложении 2016 года, к которым лучше подготовиться заранее

Важные изменения в налогообложении 2016 года, к которым лучше подготовиться заранее

« Назад

Важные изменения в налогообложении 2016 года, к которым лучше подготовиться заранее 09.11.2015 03:52

Нужно не запутаться в сроках сдачи новой формы 6-НДФЛ и прежней формы 2-НДФЛ

Как будет: ежеквартально нужно будет отчитываться по НДФЛ. В новой форме 6-НДФЛ налоговый агент обобщает информацию в целом по физлицам о суммах начисленных и выплаченных им доходов, а также о предоставленных налоговых вычетах. Первый раз сдать новый расчет за год нужно не позднее 1 апреля 2016 года. Он подается в электронном виде. Если численность физлиц, получивших доходы от налогового агента за год, не более 25 человек, отчитаться можно на бумаге (п. 2 ст. 230 НК РФ). За непредставление в срок ежеквартального расчета по НДФЛ компанию могут оштрафовать — за каждый полный или неполный месяц нарушения срока подачи расчета по удержанному НДФЛ взыскивается 1000 руб. (п. 1.2 ст. 126 НК РФ).

Как сейчас: до конца 2015 года сведения об удержанном налоге в инспекцию не подаются.

Как подготовиться к изменениям: главная цель этих новшеств — увеличить собираемость налога путем проведения углубленных камеральных проверок налоговых агентов. Это значит, что в конце года нужно перепроверить, правильно ли считается и удерживается налог у физлиц. Иначе есть риск уже за I квартал 2016 года отчитаться по НДФЛ с ошибками. И также нужно не забыть про форму 2-НДФЛ. Ее, как и прежде, нужно сдать в инспекцию. Разница в том, что она подается по каждому конкретному сотруднику, а форма 6-НДФЛ демонстрирует общую сумму удержанного налога по компании. Сроки сдачи двух форм отчетности можно рассмотреть в табл. 1.

ТАБЛИЦА 1. КАКОЙ РАСЧЕТ ПО НДФЛ И КОГДА НУЖНО СДАТЬ В ИНСПЕКЦИЮ В 2016 ГОДУ 

Вид расчета За 2015 год За I квартал 2016 года За II квартал 2016 года За III квартал 2016 года За 2016 год
Форма 6-НДФЛ Не позднее 1 апреля 2016 года Не позднее 4 мая (30 апреля — суббота, 1, 2 и 3 мая — праздники) Не позднее 31 июля Не позднее 31 октября Не позднее 1 апреля 2017 года
Форма 2-НДФЛ Не позднее 1 апреля 2016 года — отчет о доходах, с которых удержан НДФЛ.Не позднее 1 марта 2016 года * — отчет о невозможности удержать НДФЛ Не сдается Не сдается Не сдается Не позднее 1 апреля 2017 года — отчет о доходах, с которых удержан НДФЛ.Не позднее 1 марта 2017 года — отчет о невозможности удержать НДФЛ

* С 1 января 2016 года сведения о доходах, с которых не удержан налог, и размере неудержанного НДФЛ нужно будет представлять не позднее 1 марта (п. 5 ст. 226 НК РФ в новой редакции). Сейчас эти сведения подаются в течение месяца после окончания года.

Удержанный НДФЛ перечисляется в бюджет в другие сроки

Как будет: сумму удержанного налога нужно будет перечислить не позднее дня, следующего за днем выплаты физлицу дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ в ред. Федерального закона от 02.05.15 № 113‑ФЗ). То есть момент получения в банке денег на выплату дохода роли играть не будет. Кроме того, не придется платить налог сразу в день перечисления средств на счет физлица. Это можно будет сделать на следующий день. Исключение — пособия по временной нетрудоспособности (пособие по уходу за больным ребенком) и оплата отпусков. Удержанный налог с этих доходов платится не позднее последнего числа месяца, в котором они выплачивались.

Как сейчас: налог перечисляется не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счет физлица либо по его поручению на счета третьих лиц в банках. Первый раз новую отчетность по НДФЛ нужно сдать не позднее 1 апреля 2016 года В отношении перечисления налога, удержанного с отпускных, есть неопределенность. Делать это нужно не позднее дня фактического получения в банке денежных средств для выплаты дохода (постановление Президиума ВАС РФ от 07.02.12 № 11709/11, письма Минфина России от 10.04.15 № 03-04-06/20406 и от 26.01.15 № 03-04-06/2187). Или перечислять в последний день месяца, за который начислены отпускные (постановления ФАС Западно-Сибирского от 18.10.11 № А27-17765/2010 и Северо-Западного от 30.09.2010 № А56-41465/2009 округов).

Как подготовиться к изменениям: если бухгалтер ведет учет в компьютерной программе, то нужно позаботиться о том, чтобы с нового года в ней актуализировали срок перечисления НДФЛ. Иначе могут вылезти ошибки — их можно отследить, например, сформировав регистр «Расчеты налоговых агентов с бюджетом по НДФЛ» или «НДФЛ к перечислению в бюджет».Выплачивая отпускные в 2016 году, можно не опасаться претензий со стороны налоговиков. Теперь споры по этому вопросу прекратятся. Новый срок нужно не только запомнить бухгалтеру, но и зафиксировать его в настройках бухгалтерской компьютерной программы.

Дата фактического получения дохода, облагаемого НДФЛ, определяется по-новому

Как будет: с 1 января 2016 года в отношении некоторых доходов определен конкретный день, который признается датой их фактического получения. Дата получения дохода — это день, когда с дохода физлица нужно удержать НДФЛ. Он определяется в зависимости от вида полученного дохода (ст. 223 НК РФ). С нового года этим днем будет дата зачета встречных однородных требований или списания безнадежного долга. В отношении доходов в виде материальной выгоды от экономии на процентах по займам — последний день каждого месяца в течение срока, на который они выданы (подп. 4, 5 и 7 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Как сейчас: например, для расчета размера материальной выгоды по займам нужно знать дату уплаты процентов (подп. 1 п. 2 ст. 212 и подп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ).В отношении беспроцентных займов такая дата не определена (письмо Минфина России от 01.02.10 № 03-04-08/6-18). Поэтому на практике часто возникают споры. Чаще всего считают, что это момент фактического возврата заемных средств (письма Минфина России от 28.10.14 № 03-04-06/54626 и от 15.07.14 № 03-04-06/34520, постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 27.03.13 № А58-4544/12).

Станет ясно, где отчитываться компаниям, имеющим обособленные подразделения

Как будет: за работников обособленного подразделения отчитываться по НДФЛ нужно будет по месту его нахождения (абз. 4 п. 2 ст. 230 НК РФ). Крупнейшие налогоплательщики с «обособками» вправе подать расчет удержанного налога по месту своего учета либо по месту учета каждого подразделения (абз. 5 п. 2 ст. 230 НК РФ). Заранее проверьте, не установлен ли региональными властями иной срок владения недвижимостью, при котором налог можно не платить.

Как сейчас: неясно, в какую инспекцию подавать справки по форме 2-НДФЛ по работникам обособленных подразделений. Либо по месту нахождения такого подразделения (письмо Минфина России от 06.02.13 № 03-04-06/8-35), либо по месту учета головной организации (письмо УФНС России по г. Москве от 01.07.10 № 20-15/3/068888).

Как подготовиться к изменениям: обратить внимание бухгалтеров обособленных подразделений на то, что с 2016 года отчетность по физлицам нужно сдавать по месту учета «обособок».

Выйти из общества участник сможет без налоговых потерь

Как будет: при выходе из общества участник вправе будет уменьшить свой доход, облагаемый НДФЛ, на расходы, связанные с приобретением доли в уставном капитале. Теперь прямо прописано, что налогоплательщик вправе уменьшить свои доходы на сумму документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества или имущественных прав, в следующих случаях (подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ в новой редакции): — при продаже доли или ее части в УК общества; — при выходе из состава участников общества; — при передаче средств (имущества) участнику общества в случае ликвидации общества; — при уменьшении номинальной стоимости доли в УК общества; — при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства).

Как сейчас: в настоящее время учет расходов при выходе участника из общества вызывает проблемы. Минфин России на стороне налоговиков (письмо от 28.04.14 № 03-04-07/19864). Некоторые суды поддерживают налогоплательщиков (например, постановление ФАС Московского округа от 08.09.09 № КА-А41/8762-09). Выплачивая отпускные в 2016 году, можно не опасаться претензий со стороны налоговиков о моменте удержания НДФЛ.

Как подготовиться к изменениям: изменения в составе собственников компаний целесообразно продумать заранее. Это избавит от налоговых потерь как участников, так и самих юрлиц.

Стоимость большего числа объектов можно списать единовременно, минуя амортизацию

Как будет: с 1 января 2016 года амортизируемым имуществом признаются объекты с первоначальной стоимостью свыше 100 000 руб. (п. 1 ст. 256 НК РФ). Основное средство такой стоимостью также признается амортизируемым имуществом (п. 1 ст. 257 НК РФ). Новые правила распространяются на объекты, введенные в эксплуатацию с 1 января 2016 года.

Как сейчас: к амортизируемому имуществу, основным средствам относятся объекты, первоначальная стоимость которых превышает 40 000 руб. (п. 1 ст. 256 и п. 1 ст. 257 НК РФ).

Как подготовиться к изменениям: если компания планирует в ближайшее время приобретать имущество дороже 40 000 руб., то целесообразнее это сделать в 2016 году. Тогда стоимость объектов (до 100 000 руб.) можно будет учесть при налогообложении прибыли единовременно, минуя амортизацию. Это уменьшит нагрузку по налогу на прибыль.

Большее число компаний смогут платить только квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль

Как будет: 15 млн. руб. — лимит среднего значения квартальных доходов от реализации, рассчитанных за предыдущие четыре квартала. Если доходы компании не превысили это значение, можно уплачивать авансовые платежи по налогу на прибыль ежеквартально (п. 3 ст. 286 НК РФ). По срокам изменений нет. Как и прежде, авансовые платежи нужно будет перечислять в бюджет не позднее 28 календарных дней с даты окончания отчетного периода.

Как сейчас: квартальные авансовые платежи по прибыли платят организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации не превышали в среднем 10 млн. руб. за каждый квартал.

Как подготовиться к изменениям: «прикинуть» среднеквартальные доходы за 2015 год. Если сумма доходов не превышает 15 млн. руб., то нужно позаботиться о поквартальной уплате авансовых платежей. Заранее настроить компьютерную программу, а также посмотреть, как правильно рассчитать аванс и отразить его в отчетности. Нелишним будет выяснить, есть ли какие-то спорности или неясности при уплате квартальных платежей. Для этого просмотрите письма Минфина России, ФНС России, а также судебную практику. Если заранее позаботиться об этом, то проблем со сдачей отчетности не возникнет.

 «Упрощенцы», применяющие объект «доходы», получат шанс платить налог по пониженной ставке

Как будет: с 1 января 2016 года власти субьектов РФ могут снижать ставку для «упрощенцев» с объектом «доходы» (п. 1 ст. 346.20 НК РФ в новой редакции). Региональные власти будут вправе устанавливать ставки в пределах от 1 до 6% в зависимости от категорий налогоплательщиков. В отдельных случаях ставку могут обозначить в размере 0% (п. 3 и4 ст. 346.20 НК РФ в новой редакции).

Как сейчас: право регионов снижать ставку установлено только в отношении объекта «доходы, уменьшенные на величину расходов». Законы субъектов РФ вправе устанавливать дифференцированные ставки в пределах от 5 до 15% в зависимости от категорий налогоплательщиков.

Как подготовиться к изменениям: заранее проверить, не планируют ли региональные власти изменить ставку налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения.  


Статьи
Прочитать все статьи
Заказать услугу можно:
Отправить заявку: 

on-line

Написать письмо: 

info@ibekb.ru

 

Позвонить 

+7 (343) 361-00-27

Приехать в офис: 

620026, г. Екатеринбург, ул. Белинского, д. 83, офис 1449